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Rapport de diagnostic comptable

Atelier Morel Sàrl · exercice 2025

Forme
Sàrl, menuiserie, 4 collaborateurs
Chiffre d'affaires
CHF 412'800 (comptabilisé)
TVA
Méthode effective, décompte trimestriel
Données reçues
1 183 écritures, balance, bilan, 4 décomptes TVA, relevés bancaires

Société, chiffres et constats inventés pour illustrer le format du rapport. Ressemblance avec une entreprise réelle fortuite.

1. Synthèse

24
contrôles exécutés
2
constats bloquants
2
constats importants
2
détails

Les comptes ne peuvent pas être bouclés en l'état : le solde bancaire ne concorde pas avec le relevé et une partie du chiffre d'affaires a été comptabilisée TVA comprise. Après corrections proposées, le bénéfice passe de CHF 38'750.00 à CHF 29'336.84 (effet net −9'413.16).

Plan d'action · écritures à passer0 / 6

Dans l'ordre de priorité. Cochez au fur et à mesure ; les cases à côté de chaque constat sont synchronisées.

2. Constats et écritures proposées

BLOQUANTB1 · Solde bancaire ≠ relevé au 31.12

Compte 1020 : CHF 48'215.40 en comptabilité contre CHF 46'915.40 sur le relevé, écart de CHF 1'300.00. Cause identifiée : l'encaissement de la facture client 2025-087 est saisi deux fois (17.06 et 19.06).

D 1100 Débiteurs / C 1020 Banque · 1'300.00 · « Annulation doublon encaissement F 2025-087 »
Réf. : art. 957a al. 2 ch. 1 et 2 CO (enregistrement complet et véridique) · Contrôle : réconciliation banque, déterministe
BLOQUANTB2 · Chiffre d'affaires comptabilisé TVA comprise

9 ventes au comptant de novembre et décembre (CHF 14'500.00 TTC) n'apparaissent pas dans les décomptes TVA et ont été comptabilisées TTC, sans extraction de la TVA à 8,1 %. Montant à déclarer en correction : CHF 13'413.51 hors TVA, TVA due 14'500.00 / 1,081 × 8,1 % = CHF 1'086.49.

D 3200 Ventes / C 2200 TVA due · 1'086.49 · « Extraction TVA ventes comptant nov.-déc. »
Réf. : art. 72 LTVA (correction des décomptes) · À régulariser auprès de l'AFC par décompte de correction · Contrôle : concordance CA / décomptes TVA, déterministe
IMPORTANTI1 · Véhicule acquis sans amortissement

Utilitaire acquis le 03.03.2025 (compte 1530, CHF 32'000.00), aucun amortissement comptabilisé. Proposition au taux dégressif de 40 % admis par l'AFC pour les véhicules, prorata 10 mois : CHF 10'666.67.

D 6800 Amortissements / C 1530 Véhicules · 10'666.67 · « Amortissement 2025 utilitaire »
Réf. : art. 960a al. 3 CO · notice AFC A 1995 sur les amortissements · Taux et prorata à confirmer par la fiduciaire
IMPORTANTI2 · Dépenses à caractère privé en charges

Abonnement de fitness et deux repas du week-end, CHF 2'340.00 au total, comptabilisés en charges d'administration. Dans une Sàrl, une dépense privée de l'associé payée par la société peut être requalifiée en prestation appréciable en argent (impôt anticipé et reprise fiscale). Si l'impôt préalable a été récupéré sur ces dépenses, il est aussi à corriger ; effet non chiffré ici (question Q4).

D Compte courant associé / C 6500 Charges d'administration · 2'340.00 · « Reprise dépenses privées 2025 »
Réf. : art. 58 al. 1 let. b LIFD · art. 4 al. 1 let. b LIA · art. 28 al. 1 LTVA · Nature privée à confirmer par le client (question Q2)
DÉTAILD1 · Compte d'attente non soldé

Compte 1099 : solde de CHF 860.00 au 31.12, composé de 3 encaissements non attribués. À affecter avant le bouclement.

DÉTAILD2 · Écritures sans libellé

37 écritures (3,1 % du journal) n'ont ni libellé ni numéro de pièce, ce qui rend le contrôle et la piste d'audit impossibles pour ces mouvements.

Réf. : art. 957a al. 2 ch. 2 et 5 CO (pièces justificatives, vérifiabilité)

3. Effet des corrections sur le résultat

Bénéfice avant corrections
38'750.00
B1 · doublon encaissement (bilan seul)
0.00
B2 · extraction TVA
−1'086.49
I1 · amortissement véhicule
−10'666.67
I2 · reprise dépenses privées
+2'340.00
Bénéfice après corrections
29'336.84

4. Questions au client

  1. Q1 · Les ventes au comptant de novembre et décembre incluaient-elles toutes la TVA à 8,1 %, ou certaines relevaient-elles d'un autre taux ?
  2. Q2 · L'abonnement de fitness est-il un avantage prévu pour l'associé (à déclarer sur le certificat de salaire) ou une dépense privée ?
  3. Q3 · Pouvez-vous fournir les pièces des 3 encaissements du compte d'attente 1099 ?
  4. Q4 · L'impôt préalable a-t-il été déduit sur l'abonnement de fitness et les repas (constat I2) ?